税法构成要素的整体介绍

一、税法构成要素的整体介绍★★

税法要素

含义和内容

备注

1 总则

包括立法依据、立法目的、适

用原则等。

 

2 纳税人

(纳税主体)

税法规定的直接负有纳税义务

的单位和个人。

有两种基本形式:自然人和法人

3 征税对象(课税对象、征税客

体)

法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体

或标的物。

是区别一种税与另一种税的重要标志; 体现征税的最基本界限;也决定了各个

不同税种的名称

4 税目

对征税对象的具体分类

可以明确具体的征税范围;也可以对不

同的税目区别对待

5 税率

对征税对象的征收比例或征收额度

我国现行税率形式包括比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率四

种形式

6 纳税环节

征税对象在从生产到消费的流

转过程中应当缴纳税款的环节

 

7 纳税期限

关于税款缴纳时间方面的限定

纳税期限由纳税义务发生时间、纳税期

限和缴库期限三层概念规范

8 纳税地点

税法规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳

税地点

 

9 减税免税

对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊

规定

 

10 罚则

对纳税人违反税法的行为采取

的处罚措施

 

11 附则

相关法律授权以及生效时间规

 

二、纳税义务人