京地税征[2006]287号北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局税收减免管理实施办法(试行)》的通知

北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局税收减免管理实施办法(试行)》的通知

京地税征[2006]287号                                                       2006-6-5

各区、县地方税务局、各分局,市局各业务处室:

  为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2005]129号,以下简称《通知》),进一步规范我市地税系统减免税管理流程和完善减免税管理工作机制,保证各项税收优惠政策落实到位,结合我市实际情况,市局制定了《北京市地方税务局税收减免管理实施办法(试行)》(以下简称《实施办法》),现印发给你们,并提出以下要求,请一并依照执行。

  一、各局要认真结合国家税务总局《通知》精神和市局制定的《实施办法》,积极采取措施做好宣传、辅导工作。

  二、各局要联系本局实际情况,制定贯彻《通知》和《实施办法》的意见,同时根据《北京市人民政府批转市监察局关于进一步建立健全行政审批程序性规定和责任追究办法意见的通知》(京政发[2001]39号)要求,进一步明确办理减免税审批项目的程序规定,对每个审批事项的审批环节、标准或条件、责任、权限、时限等做出明确的规定。理顺工作流程,搞好部门配合。

  三、各局业务科室应按照职责就主管税种上年度减免税情况进行总结,总结报告上报市局主管业务处室,同时抄送本局征管科,征管科汇总各科总结报告后于每年5月底前将上年工作情况总结报市局征管处。

  四、《减税免税台账》是减免税管理的重要组成部分,各局在保证内容完整、资料齐全、记载清楚的情况下,可灵活采取多种方式,实现各项要求。

  五、所得税税前扣除和弥补亏损的管理不列入本《实施办法》。

  附件:
  1.北京市地方税务局减免税项目表
  2.减免税申请书
  3.减免税申请材料清单
  4.减免税申请不予受理通知书
    5.减免税审批补充材料通知书
  6.减免税申请受理通知书
  7.减免税审批表
  8.减免税审批中止通知书
  9.减免税批准通知书
  10.减免税未予批准通知书
  11.延长减免税审批期限告知书
  12.减免税备案表
  13.减免税备案通知书
  14.减免税终止通知书
  15.减税免税台帐
  16.减免税金明细月报表
  17.国家税务总局关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知

北京市地方税务局税收减免管理实施办法(试行)

  第一章 总 则
  第一条 为了加强北京市地方税收减免税的管理,促进纳税人和税务机关正确地执行税收政策,充分发挥税收的杠杆作用,促进经济发展,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《税收减免管理办法(试行)》及有关税收法律、法规、规章的规定,制定本实施办法。

  第二条 本实施办法适用于北京市地方税务局负责征收的各项税费的减免税管理。

  第三条 本实施办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人的减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款;免税是指免征某一税种、某一项目的税款。

  第四条 税务机关应遵循依法、公开、公正、分级、高效、便利的原则,规范减免税管理。

  第五条 减免税管理主要包括申请与受理、审核与审批、监督与管理、统计与核算、档案管理和法律责任等内容。

  第六条 减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。减免税的具体项目依照《北京市地方税务局减免税项目表》(附件1)所列项目选择确定。

  第七条 纳税人享受报批类减免税,应提出申请并提交相关资料,经具有审批权限的税务机关(以下简称“审批税务机关”)审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经审批税务机关审批确认的,纳税人不得享受减免税。

  第八条 纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经主管税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得享受减免税。

  第九条 减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。
  凡规定应由国家税务总局审批的减免税项目,需经北京市地方税务局(以下简称“市局”)上报国家税务总局审批;
  凡规定由省、自治区、直辖市地方税务机关审批的减免税项目,由市局审批。
  除上述明确审批机关之外的减免税项目均由纳税人所在地的区县税务机关(以下简称“主管税务机关”)审批。

  第十条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的,应分别核算,独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的,不能享受减免税;核算不清的,由税务机关按合理的方法核定。

  第十一条 纳税人依法可以享受减免税待遇,但未享受而多缴税款的,凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的,纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税,要求退还多缴的税款,但不加算银行同期存款利息。

  第十二条 纳税人对有关减免税的具体行政行为不服的,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服,可以再向人民法院提起行政诉讼。

  第二章 减免税的申请与受理
  第十三条 纳税人申请报批类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内,向税务机关提出书面申请。

  第十四条 纳税人办理减免税应当填写《减免税申请书》(附件2),申请书可以向主管税务机关免费索取或从市局网站(www.tax861.gov.cn)下载。

  第十五条 纳税人在提出减免税申请的同时,还应按照规定,根据不同的减免税项目报送相应的书面资料(见附件1),并填写《减免税申请资料清单》(附件3)。

  第十六条 纳税人报送的资料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他资料。

  第十七条 纳税人可以向主管税务机关申请减免税,也可以直接向审批税务机关申请减免税。

  审批机关为市局的,受理部门为减免税项目的主管处室。纳税人同时提出两个以上税种的减免税申请的,以其申请减免税种排序在先的分管处室为受理处室。

  第十八条 主管税务机关受理但审批机关为市局的减免税申请,主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接将减免税申请的有关资料上报市局。

  第十九条 税务机关对纳税人提出的减免税申请,应根据以下不同情况分别作出处理:
  (一)申请的减免税项目依法不需要由税务机关审查后执行的,应即时告知纳税人,并制作《减免税申请不予受理通知书》(附件4),送达纳税人。
  (二)申请的减免税资料不详或存在错误的,应当当场告知并允许纳税人补正。
  (三)申请的减免税资料不齐全或者不符合法定形式的,应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容,开具《减免税审批补充资料通知书》(附件5)和申请资料一并退纳税人补正。
  (四)申请的减免税资料齐全、符合法定形式的,或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税资料的,受理人员应当受理申请,并制作《减免税申请受理通知书》(附件6),送达纳税人。

  第三章 减免税的审核与审批
  第二十条 减免税审核是对纳税人提交的申请资料、实际情况与减免税法定条件的一致性进行的审查与核对;减免税的审批是在审核的基础上对是否享受减免税待遇所作出的决定。减免税的审核和审批均不改变纳税人的真实申报责任。

  第二十一条 减免税的审核应当包括初审和复审两个环节,并由不同的部门或人员负责在《减免税审批表》(附件7)上签署意见。主管税务机关受理且审批权限在市局的减免税申请,也可按照分级管理、高效便利的原则,由市局委托主管税务机关进行审核,采取一事一委托的形式。

  第二十二条 税务机关需要对申请资料的内容进行实地核查的,应由2名以上工作人员按规定程序进行,并将核查情况记录在案。
  对减免税实地核查工作量大、耗时长或涉及税种多的,市局可委托主管税务机关具体组织实施。

  第二十三条 对减免税申请及报送资料的初审工作包括以下内容:
  (一)纳税人是否符合减免税申请的法定条件和标准;
  (二)纳税人的生产经营情况和其他与申请减免税有关的情况;
  (三)纳税人的纳税申报情况;
  (四)申请减免税事项适用的税收政策依据;
  (五)申请减免税的时限;
  (六)其他按规定需要审核的内容。

  第二十四条 初审部门或人员审理后按以下情形处理:
  (一)对符合减免税政策规定的,将申请资料和初审意见报复审部门或人员进行审核;
  (二)对不符合减免税政策或者报送资料附件不符合要求的,制作《减免税审批中止通知书》(附件8)和《减免税审批补充资料通知书》(见附件5),退还纳税人于5日内进行补正,补正时间不计算在审批时限内,超过补正时限,需重新办理减免税申请。

  第二十五条 复审部门或相关工作人员应按照减免税政策及规定对报送的减免税申请书及附送资料、初审意见进行全面审理和复核。
  对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目以及申请书中存在情况不清等问题的,需进一步核实后提出审核意见。