月入1万纳税6千有误"三险一金"不是税

  近日,一则网友个人账单在网上被各论坛争相转载引发关注。“月收入1万,要交14%个税,12%公积金,8%养老保险,4%医疗失业险=3800元,剩6200元;如果拿出6200全部消费,需要为消费的商品埋单17%的增值税,28%的各种杂税=2800元。所以,一个月赚1万元的人,你相当于要拿出6600元来(缴税)。”
  
  从上述算法可以看出,该网友认为,个人缴纳的“三险一金”是税款的一部分。其实,税收与“三险一金”不是一回事。
  
  何谓“三险”?  
  社会保险是一种为丧失劳动能力、暂时失去劳动岗位或因健康原因造成损失的人口提供收入或补偿的一种社会和经济制度。社会保险计划由政府举办,强制某一群体将其收入的一部分作为社会保险税(费)形成社会保险基金,在满足一定条件的情况下,被保险人可从基金获得固定的收入或损失的补偿,它是一种再分配制度,它的目标是保证物质及劳动力的再生产和社会的稳定。社会保险的主要包括基养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险。
  
  《社会保险法》规定,国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度,保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。用人单位应依法缴纳基养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险;个人应依法缴纳基养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险。如:用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费,记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费,记入个人账户。用人单位按照缴费基数20%的比例缴纳,缴纳数额存入社保基础养老金帐户;劳动者按照缴费基数的8%缴纳,缴纳数额存入个人帐户,但存入个人帐户的养老金不得提前支取。
  
  以北京为例,目前,北京市基本养老保险的缴费基数为:城镇职工以本人上一年度月平均工资为缴费基数,但城镇职工的上一年度月平均工资低于北京市上一年度职工月平均工资60%的,应按北京市上一年度职工月平均工资的60%作为缴费基数;城镇职工的上一年度月平均工资高于北京市上一年度职工月平均工资300%的,应以北京市上一年度职工月平均工资300%为基数缴纳,超过部分作为缴费基数。
  
  北京市基本医疗保险的缴费基数与基本养老保险的缴费基数一致。劳动者按照缴费基数的2%缴纳,缴纳数额存入个人医疗保险帐户;用人单位按照缴费基数9%的比例缴纳,缴纳数额部分存入社保医疗统筹基金帐户,部分存入个人帐户。失业保险的缴费基数为:劳动者按照以本人上年度月平均工资为缴费基数,企业以上年职工月平均工资总额为缴费基数,外资企业以中方职工上年职工月平均工资总额为缴费基数。劳动者按本人上年月平均工资的0.5%缴纳,用人单位按照上年职工月平均工资总额(外资按中方职工上年月平均工资总额)的1.5%缴纳。企业和劳动者缴纳的数额全部存入失业保险基金帐户。
  
  何谓“一金”  
  “一金”即住房公积金,是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金,是住房分配货币化、社会化和法制化的主要形式。住房公积金制度是国家法律规定的重要的住房社会保障制度,具有强制性、互助性、保障性。单位和职工个人必须依法履行缴存住房公积金的义务。职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金,属于职工个人所有。
  
  根据《住房公积金管理条例》的规定,职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%;有条件的城市,可以适当提高缴存比例。具体缴存比例由住房公积金管理委员会拟订,经本级人民政府审核后,报省、自治区、直辖市人民政府批准。
  
  目前,北京住房公积金的个人缴纳标准为个人上一年月平均工资的12%。
  
  “三险一金”可免税  
  《财政部国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)规定,企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。

      相关法规—— 
     
 财税字[1997]144号 财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金 ... 
      财税[2009]27号 补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策 
      建金[2010]179号 关于规范住房公积金个人住房贷款政策有关问题的通知
      
深地税发[2010]432号 关于我市新住房公积金制度有关个人所得税扣除政策衔接问题的通知 
      深地税发[2010]163号 关于调整住房公积金[住房补贴]征免个人所得税的扣除上限额标准的通知  
      补充养老及补充医疗保险费税前扣除应把握三要点 
     
年金与基本养老保险、商业保险个人所得税差异 
     
养老保险基数超平均工资是否纳税调整? 
      住房公积金超标是否缴纳个人所得税? 
     
高新技术企业住房公积金税前加计扣除有限制
 
  
  因此,个人按规定标准缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。
  
  正确看待税负高低  
  我们知道,税收具有强制、固定和无偿的特征。其本质是“取之于民,用之于民”。按照国家税收法律规定,纳税人履行纳税义务,及时足额缴纳各项税款,这是纳税人享有国家提供公共产品和公共服务的前提和基础。
  
  从上述分析可知,网友所称3800元的“三险一金”是个人依法缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金,是劳动法强制给予劳动者的一种社会保障,具备强制性特点,但由于“三险一金”是由个人缴费和公司缴费两部分构成,不具有无偿性的特点,因此并不是税收。
  
  如果抛去其他因素,月收入1万元,其缴纳的个人所得税是780.4元,依目前的收入水平,这个税负并不重。至于3800元的“三险一金”,首先体现的是公民的一种责任和义务,这是任何一个国家都会有的,并不是我国如此。其次,“三险”中,除了养老保险要缴满15后领取外,医疗保险和失业保险是随时都可以享受的。住房公积金,只要公民有购买和大修房屋的需求,也是可以领取的。所以,3800元并不是一种负担,而是一种提前支付的一种保障费用,这一点,纳税人要清楚才行。
  
  至于该网友提到的增值税和营业税问题,是属于流转税范畴,世界上任何一个国家对产品的流转环节都要征税,只不过规定不同而已。但不管如何规定,最终的负担一定是落在消费者身上的。由于我国实行的是间接税制度,商品的税负隐含在商品里,没有分开列示,所以纳税人感觉不到自己在纳税,以至于网友一算账,纳税人就被高税负吓倒了。
  
  因此,笔者建议,作为纳税人,首先应对我国的税制及各地的纳税规定有一个清晰的认识和了解,客观看待税负的高低和纳税人的权利和义务问题。